Kategorie:
Aktualizacja:
Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw nakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów prowadzonych dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przekazywania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego.
JPK w podatkach dochodowych, czyli JPK_PD obejmie 5 struktur (po 2 dla podatników z różną formą księgowości):
- JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
- JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- JPK_EWP – ewidencja przychodów (dla ryczałtowców),
- JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).
W pierwszej kolejności obowiązek raportowania prowadzonych ksiąg podatkowych JPK_KR_PD objął podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro i podatkowe grupy kapitałowe (pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD złożone zostaną więc w 2026 r. za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.). Później nowym obowiązkiem dostosowania księgowości do wymogów raportowania JPK w zakresie podatku dochodowego (JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR lub JPK_EWP i JPK_ST) objęte zostaną kolejne grupy podatników, tj. za rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2025 r. – podatnicy CIT i PIT zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy miesięczne (JPK_V7M z ewidencją i deklaracją);
- 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy, w tym podatnicy zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy kwartalne (JPK_V7K z ewidencją i deklaracją).
Obowiązek przesyłania ksiąg podatkowych w formie ustrukturyzowanej JPK jest powiązany z obowiązkiem ich elektronicznego prowadzenia w dacie zaprowadzenia ksiąg. Prowadzone księgi, ewidencje i wykazy należy przesyłać elektronicznie w formie ustrukturyzowanej (JPK) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w terminie złożenia zeznania. Obowiązujące struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych są dostępne w BIP na stronie ministra ds. finansów publicznych. Pliki JPK można utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu, jeśli ma funkcję wysyłki plików JPK, albo za pomocą aplikacji Klient JPK WEB.
Nowe przepisy dotyczące raportowania JPK (jak też KSeF) wymagają dostosowania prowadzonej dokumentacji, przede wszystkim u podatników z pełną księgowością. Żeby więc plik JPK wygenerował się poprawnie, trzeba będzie zrobić przegląd istniejących kartotek i ewentualnie uzupełnić je o brakujące dane.
Nowe wymogi w zakresie księgowości i wdrożenia raportowania JPK wymagają konsultacji naszym biurem prowadzącym rozliczenia firmy.
Małe prezenty dla kupujących bez VAT
Na mocy art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), opodatkowania nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Według art. 7 ust. 4 ustawy, przez prezenty o małej wartości rozumie się przy tym przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeśli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ww. ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
Przepisy te stanowią wyjątek od zasady, że opodatkowaniu VAT podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Nie jest zatem opodatkowane przekazanie odbiorcom towarów, których cena jednostkowa nabycia towaru (bez VAT), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania towaru, nie przekracza 20 zł. Nie jest też opodatkowane przekazanie prezentów o wartości w przedziale 20,01 zł do 100 zł, ale pod warunkiem prowadzenia przez podatnika dodatkowej ewidencji osób obdarowanych. Spełnienie więc którejkolwiek z wskazanych przesłanek pozwala na nieopodatkowanie nieodpłatnych przekazań. Jeśli natomiast wartość przekazanego towaru przekracza w ciągu roku podatkowego 100 zł, podatnik ma obowiązek opodatkować nieodpłatne przekazania takich prezentów.
Ponieważ art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy nie odnosi się do łącznej wartości towarów przekazywanych w ramach pojedynczego wydania i nie zawiera limitu łącznej ceny nabycia (łącznych kosztów wytworzenia) towarów przekazywanych jednorazowo jednej osobie, zatem cenę nabycia (koszt wytworzenia) należy ustalić w odniesieniu do pojedynczej sztuki przekazywanego towaru.
Oceń ten artykuł
Przeczytaj także
Przedsiębiorcy w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) – pod określonymi warunkami – mogą skorzystać z ulgi, która polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na tę działalność (tzw. „kosztów kwalifikowanych”). Prawo do odliczenia przysługuje, jeśli przedsiębiorca uzyskuje dochody z działalności gospodarczej opodatkowane wg skali podatkowej lub tzw. podatkiem liniowym […]
Od 1 kwietnia druga grupa przedsiębiorców będzie miała obowiązek wystawiania faktur za pomocą KSeF. Za 2026 rok nie będą jeszcze nakładane sankcje za błędy popełnione podczas korzystania z KSeF. Krajowy System e-Faktur (KSeF) służy do wystawiania, przesyłania, odbierania oraz przechowywania faktur ustrukturyzowanych. Od 1 kwietnia z KSeF korzystać będą wszyscy przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży […]
Z końcem kwietnia upływa przede wszystkim termin na złożenie zeznania PIT za 2025 r. (z załącznikami) i uiszczenie wynikającego z niego podatku przez: osoby fizyczne (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39) i przedsiębiorstwo w spadku (PIT-28S, PIT-36S, PIT-36LS). To także czas m.in. – zależnie od okoliczności – na: złożenie: oświadczenia za 2025 r. PIT-OP, informacji […]
