Kategorie:
Aktualizacja:
Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw nakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów prowadzonych dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przekazywania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego.
JPK w podatkach dochodowych, czyli JPK_PD obejmie 5 struktur (po 2 dla podatników z różną formą księgowości):
- JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
- JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- JPK_EWP – ewidencja przychodów (dla ryczałtowców),
- JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).
W pierwszej kolejności obowiązek raportowania prowadzonych ksiąg podatkowych JPK_KR_PD objął podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro i podatkowe grupy kapitałowe (pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD złożone zostaną więc w 2026 r. za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.). Później nowym obowiązkiem dostosowania księgowości do wymogów raportowania JPK w zakresie podatku dochodowego (JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR lub JPK_EWP i JPK_ST) objęte zostaną kolejne grupy podatników, tj. za rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2025 r. – podatnicy CIT i PIT zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy miesięczne (JPK_V7M z ewidencją i deklaracją);
- 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy, w tym podatnicy zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy kwartalne (JPK_V7K z ewidencją i deklaracją).
Obowiązek przesyłania ksiąg podatkowych w formie ustrukturyzowanej JPK jest powiązany z obowiązkiem ich elektronicznego prowadzenia w dacie zaprowadzenia ksiąg. Prowadzone księgi, ewidencje i wykazy należy przesyłać elektronicznie w formie ustrukturyzowanej (JPK) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w terminie złożenia zeznania. Obowiązujące struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych są dostępne w BIP na stronie ministra ds. finansów publicznych. Pliki JPK można utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu, jeśli ma funkcję wysyłki plików JPK, albo za pomocą aplikacji Klient JPK WEB.
Nowe przepisy dotyczące raportowania JPK (jak też KSeF) wymagają dostosowania prowadzonej dokumentacji, przede wszystkim u podatników z pełną księgowością. Żeby więc plik JPK wygenerował się poprawnie, trzeba będzie zrobić przegląd istniejących kartotek i ewentualnie uzupełnić je o brakujące dane.
Nowe wymogi w zakresie księgowości i wdrożenia raportowania JPK wymagają konsultacji naszym biurem prowadzącym rozliczenia firmy.
Małe prezenty dla kupujących bez VAT
Na mocy art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), opodatkowania nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Według art. 7 ust. 4 ustawy, przez prezenty o małej wartości rozumie się przy tym przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeśli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
- których przekazania nie ujęto w ww. ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
Przepisy te stanowią wyjątek od zasady, że opodatkowaniu VAT podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Nie jest zatem opodatkowane przekazanie odbiorcom towarów, których cena jednostkowa nabycia towaru (bez VAT), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania towaru, nie przekracza 20 zł. Nie jest też opodatkowane przekazanie prezentów o wartości w przedziale 20,01 zł do 100 zł, ale pod warunkiem prowadzenia przez podatnika dodatkowej ewidencji osób obdarowanych. Spełnienie więc którejkolwiek z wskazanych przesłanek pozwala na nieopodatkowanie nieodpłatnych przekazań. Jeśli natomiast wartość przekazanego towaru przekracza w ciągu roku podatkowego 100 zł, podatnik ma obowiązek opodatkować nieodpłatne przekazania takich prezentów.
Ponieważ art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy nie odnosi się do łącznej wartości towarów przekazywanych w ramach pojedynczego wydania i nie zawiera limitu łącznej ceny nabycia (łącznych kosztów wytworzenia) towarów przekazywanych jednorazowo jednej osobie, zatem cenę nabycia (koszt wytworzenia) należy ustalić w odniesieniu do pojedynczej sztuki przekazywanego towaru.
Oceń ten artykuł
Przeczytaj także
Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zmieniło sposób zarządzania dokumentami w firmach. Coraz więcej przedsiębiorców szuka rozwiązań, które pozwolą automatycznie pobierać, organizować i przygotowywać faktury do księgowania. Jednym z najpopularniejszych narzędzi wspierających obsługę KSeF jest SaldeoSMART. System umożliwia integrację z KSeF, pobieranie dokumentów oraz usprawnienie elektronicznego obiegu faktur w firmie. Czym jest SaldeoSMART? SaldeoSMART to platforma […]
Prawidłowe prowadzenie dokumentacji firmowej nie kończy się na zbieraniu faktur. Aby księgowość mogła sprawnie i terminowo rozliczyć działalność gospodarczą, dokumenty muszą zostać odpowiednio przygotowane do księgowania. Brak kompletnej dokumentacji, nieopisane faktury czy nieuporządkowane dokumenty często powodują opóźnienia, błędy oraz konieczność dodatkowych wyjaśnień. Dlatego coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na profesjonalne wsparcie w zakresie przygotowania dokumentów […]
Krajowy System e-Faktur (KSeF) stał się ważnym elementem codziennego funkcjonowania firm. Faktury zakupowe trafiają bezpośrednio do systemu, dlatego przedsiębiorca powinien regularnie kontrolować dokumenty pojawiające się na swoim koncie. W systemie dostępne są wszystkie faktury wystawione dla danego podmiotu, które można odnaleźć w zakładce „Lista Faktur”. W praktyce wielu właścicieli firm nie ma czasu na codzienne […]
